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怎么計算出口退稅率
  • 作者:admin
  • 發表時間:2020-08-03 14:33

怎么計算出口退稅額度

出口退稅率指出口產品應退稅額與計算退稅的價格比例。它反映出口產品在國內已納的稅收負擔。我國現行出口產品的退稅中,由于出口產品所屬的稅種和實際稅負不同,分別運用以下六種不同的退稅率計算退稅:

一是產品稅的稅率;

二是核定的產品稅的綜合退稅率;

三是增值稅的稅率;

四是核定的增值稅退稅率;

五是核定的營業稅的綜合退稅率;

六是特別消費稅的單位退稅額。

退稅率是計算出口產品退稅額的關鍵,如出口企業將適用不同退稅率的出口產品放在一起申報退稅,一律按從低退稅率計算退稅。

從2004年1月1日起,中國對不同出口貨物主要有17%、13%、11%、8%、5%等五檔退稅率。出口企業從小規模納稅人購進貨物出口準予退稅的,規定出口退稅率為5%的貨物,按5%的退稅率執行,規定出口退稅率高于5%的貨物一律按6%的退稅率執行。

 

怎么計算出口退稅額

(1)當期應納稅額=當期內銷貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期出口貨物 予免征、抵扣和退稅稅額(2)當期出口貨物予免征、抵扣和退稅稅額=當期出口貨物離岸價格×外 匯人民幣牌價×(增值稅稅率-退稅率)

當生產企業本季度出口銷售額占本企業同期全部貨物銷售額50%及上且 季度末應納稅額出現負數時按下列公式計算應退稅額:

(1)當應納稅額負數且絕對值≥本季度出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價 ×退稅率時:

當期應退稅額=本季度出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率

(2)當應納稅額負數且絕對值本季度出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價× 退稅率時:應退稅額=應納稅額絕對值

(二)生產企業"進料加工"貿易方式進口料、件加工復出口按下公式 計算"免、抵、退"稅:

(1)當期出口貨物予免征、抵扣和退稅稅額=當期出口貨物離岸價格 ×外匯人民幣牌價×(征稅稅率-退稅率)-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×(征稅稅率-退稅率)

公式所列"當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格"原則上核銷時海關計算免征增值稅價格掌握

(2)其余"免、抵、退"稅公式按前述公式執行

上述公式"本期"指"本半年(季、月)"或"本年" "上期"指"上半年(季、月)"或"上年"

(三)無進出口經營權生產企業出口退稅計算

(1)當期出口貨物予退稅部分=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價 ×(征稅稅率-退稅稅率)

(2)當期累計外銷貨物進項稅額=當期累計全部進項稅額×(當期累計外 銷貨物銷售額÷當期累計全部貨物銷售額)

當期累計外銷貨物應退稅額=當期累計外銷貨物進項稅額-當期出口貨物予退稅部分)

(四)對外修理修配出口退稅計算(外貿企業)

應退稅額=修理修配金額×退稅率

(五)出口企業委托生產企業加工收回報關出口貨物退稅計算:

應退稅額=(購買加工貨物原材料等發票進項金額+工繳費發票金額)×退稅率

(六)出口企業出口貨物應退消費稅計算

應退消費稅稅款=出口貨物工廠銷售額(出口數量)×稅率(單位稅額)

(七)凡從小規模納稅人購進特準退稅出口貨物進項稅應按下列 公式計算:進項 普通發票所列(含增值稅)銷售金額= ---------------------------×退稅率稅額 (1+征收率

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