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出口零退稅率需要做出口退稅申報嗎
  • 作者:admin
  • 發表時間:2020-08-03 14:31

出口零退稅率需要做出口退稅申報嗎

根據《國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅若干問題的通知》(國稅發〔2006〕102號)的規定,出口企業出口的下列貨物,除另有規定者外,視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。國家明確規定不予退(免)增值稅的貨物。另外,根據《轉發關于出口貨物退免稅若干問題的通知》(穗國稅發〔2006〕251號)的規定,國家明確規定不予退(免)稅的貨物包括:國家規定出口退稅率為0的貨物。因此,出口企業出口上述貨物,應視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。根據《廣州市出口貨物視同內銷征稅操作指引》的規定,當出口企業發生出口貨物視同內銷征稅的情況,應在發生次月如實申報納稅,并在納稅申報時報送《應征稅出口貨物明細表》;如需進行進項稅額調整的或出口退(免)稅申報調整的,應按規定調整進項稅額或出口退(免)稅。稅務機關在接受納稅人的納稅申報時,應在《應征稅出口貨物明細表》中主管稅務機關蓋章欄加蓋“稅收業務受理專用章”。一般納稅人以一般貿易方式出口貨物計算銷項稅額公式:銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率。一般納稅人以一般貿易出口貨物視同內銷征稅的,在“企業電子報稅管理系統”增值稅納稅申報表附表一(本期銷售資料明細)第4欄 “未開具發票”銷售收入反映。詳細您可查看上述文件的相關規定。

退稅率為0,即不退稅,要補交征退稅差,實際上和內銷結果不一樣,賬務處理也不同。

例如:出口某種商品,FOB價值10000元。退稅率為0.

收入:借:應收賬款-出口貨物 10000

貸:主營業務收入-外銷收入10000

結轉不得抵扣稅額:

借:主營業務成本 1700

貸:應交稅金-增值稅-進項稅額轉出 1700

而內銷是計提銷項稅額,

借:應收賬款 10000

貸:主營業務收入8527.99

貸:應交稅金-增值稅-銷項稅額1452.01

 

外貿企業辦理出口退稅需要的條件:

1、企業需要具備一般納稅人資質;

2、企業需要有進出口經營權資質;

3、企業需要有真實的外貿出口;

4、企業需要提供增值稅專用發票;

5、企業需要提供增值稅普通發票;

6、企業需要有對應的外匯入賬

7、企業需要提供出口報關需要的整套資料:報關單、裝箱單、發票、合同及代理報關委托書

8、企業需要提供稅局需要的整套資料:如退稅申請表、報關單、放行條、提單等相關資料。

以上就是我們關于“出口零退稅率需要做出口退稅申報嗎”一題的分析和案例分享,不知道對您是否有所幫助和啟發呢?其實重點是將出口零退稅看做是視作內銷就容易理解多了,此外我們總結了外貿企業辦理退稅的條件以便為大家參考,如果您還有其他問題需要咨詢,歡迎聯系我們的專業老師。

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