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稅務代理機構如何規避稅收籌劃風險
  • 作者:admin
  • 發表時間:2020-08-03 11:15
風險與收益總是并存的,稅收籌劃在帶來節稅利益的同時,也存在著相當大的風險,稅務代理機構如果無視這些風險,進行盲目的稅收籌劃,其結果會事與愿違,可能以節稅目的開始,卻以更大的損失而結束。

從目前我國稅收籌劃的實踐看,納稅人及稅務代理機構普遍認為只要進行稅收籌劃就可以減輕稅收負擔,增加稅收收益,很少考慮稅收籌劃的風險問題。也就是說,稅收籌劃風險并未引起稅務代理機構的足夠重視。為此,本文試就如何采取有效措施規避稅收籌劃風險,談幾點看法。

一、健全稅收籌劃風險防范體系

(一)提高稅收籌劃的風險意識。稅務代理機構要樹立稅收籌劃的風險意識,立足于事先防范。在接受委托時,要告知委托人(納稅人)稅收籌劃必須合法,只能在一定的政策條件下、一定的范圍內起作用,不能對其期望過高;要向委托人說明稅收籌劃的潛在風險,并在委托合同中就有關風險問題簽署具體條款,對風險有一個事先約定,減少可能發生的經濟糾紛;在具體籌劃過程中,要注意相關政策的綜合運用,從多方位、多視角對所籌劃項目的合法性、合理性和企業的綜合效益進行充分論證。

(二)建立稅收籌劃風險評估機制。要事先對稅收籌劃項目進行風險評估,綜合考慮的因素有:客戶要求是否合理、合法;客戶對籌劃的期望值是否過高;企業對籌劃的依賴程度有多大;過去及當前企業經營狀況如何,所處行業的景氣度如何,行業的總趨勢是否發生不良變化;以往企業納稅情況如何,是否對稅務事項過分敏感,以前年度是否存在重大稅務、審計問題;稅務管理當局對該企業依法納稅誠信度的評價如何;事務所及注冊稅務師對籌劃事項的熟練程度如何;等等。最后評估出一個較為客觀的風險值,然后再決定是否接受委托,或決定如何進行籌劃。

(三)建立完善的稅收籌劃質量控制體系。執業質量對中介機構的生存和發展生死攸關,尤其是在中國加入WTO后更是如此。稅務代理機構要建立健全質量控制體系,強化對業務質量的三級復核制;設置專門的質量控制部門(如技術標準部),依據統一標準,對所內各業務部門及下屬分所、成員所進行定期質量檢查,做到防檢結合,以防為主。要制定稅收籌劃工作規程,對于具體的籌劃項目要確立項目負責制,規定注冊稅務師與助理人員的工作分工、重要稅收籌劃文書的復核制、工作底稿的編制與審核等。要將檢查中發現的問題劃分事故等級,通過教育、解聘甚至機構調整等辦法予以糾正。

(四)購買注冊稅務師職業保險。我國目前未規定實行經濟鑒證類社會中介機構職業保險制度,僅在會計制度中規定按收入的10%提取職業風險準備金,這很難抵御日益增加的執業風險。鑒于稅收籌劃等代理事項的高風險性,稅務代理機構可以購買職業保險,將部分風險轉嫁給保險公司,這既是加強自身風險防范能力的一種表現,也是對社會公眾負責,可以提高社會信任度。

二、提高稅收籌劃執業水平

(一)加強人員培訓,提高稅收籌劃人員業務素質。稅收籌劃人員的專業素質和實際操作能力是評價稅收籌劃執業風險的重要因素。注冊稅務師資格是稅收籌劃人員必須具備的執業資格。在此基礎上,稅收籌劃人員還必須具備較高的稅收政策水平和對稅收政策深層加工能力,有扎實的理論知識和豐富的實踐經驗。稅務代理機構當務之急是加強人員培訓,吸收和培養注冊稅務師,建立合理有效的用人制度和培訓制度,充分挖掘人的潛力。要使執業人員除了精通法律、稅收政策和會計外,還要通曉工商、金融、保險、貿易等方面的知識,能在短時間內掌握客戶的基本情況、涉稅事項,籌劃意圖等,在獲取真實、可靠、完整的籌劃資料的基礎上,選準策劃切入點,制定正確的籌劃方案。

(二)建立完善的稅收籌劃系統。提高稅收籌劃水平,除了有優秀的人才外,還應有完善的稅收籌劃數據庫和信息收集傳遞系統,使之能及時收集到準確的籌劃信息,建立一套包括資料庫、人才庫、方案庫、客戶檔案等在內的完善的籌劃系統。

(三)及時、全面地掌握稅收政策及其變動。稅收政策在不同經濟發展時期總是處于調整變化之中,這不僅增加了企業進行稅收籌劃的難度,甚至可以使企業稅收籌劃的節稅目標招致失敗。稅收籌劃從某個角度講,就是利用稅收政策與經濟實際適應程度的不斷變化,尋找納稅人在稅收上的利益增長點,從而達到利益最大化。因此,稅務代理機構進行稅收籌劃就要不斷研究經濟發展的特點,時刻關注稅收政策的受化趨勢,及時系統地學習稅收政策,全面準確把握稅收政策及其變動,從而避免和減少因稅收政策把握不準而造成的籌劃風險。

三、加強稅務代理業的管理和自律

(一)制定注冊稅務師執業準則。到目前為止,我國稅收代理行業尚未制定具體的注冊稅務師執業準則,面對日益加強的稅收征管和稽查,一旦籌劃被查出問題,注冊稅務師就必須承擔因籌劃失敗而被追究的責任。稅務代理業可以參照注冊會計師執業準則,盡快制定與國際慣例接軌的注冊稅務師執業準則。

(二)規范稅務代理機構內部運行機制。稅務代理機構要健全內部治理結構,提高管理的科學化利民主化程度,強化內部管理。脫鉤改制的稅務中介要獨立面向市場,參與公平競爭,提高代理水平。要完善勞動人事、分配制度,形成有效的激勵和約束機制,對不符合要求的從業人員要及時調整或清理,調動員工的積極性。要樹立質量意識,堅持獨立、客觀、公正的原則,抵制各種違規違紀的行為,樹立良好的職業形象,提高代理業信譽。

(三)加大對注冊稅務師行業自律??梢越梃b國外的經驗,實施同業復核制度,充分發揮行業自律的力量。行業協會除履行服務、協調等職能外,重點是充實管理職能,制定行規行約,加強自律管理。對進入本行業的機構和人員進行資格預審,防止非執業人員從事執業活動,對執業質量進行檢查督促,并對存在問題實行行業懲戒或提請政府部門進行行政處罰等。

四、加強稅收籌劃理論和方法的研究

稅收籌劃的發展空間越來越大,面臨的難題也就更多。稅收籌劃在我國還僅僅是開始,還沒有形成適應中國特色的市場經濟的稅收籌劃理論。今后更多的跨國公司和會計師(律師、稅務師)事務所將涌入中國。它們不僅直接擴大稅收籌劃的需求,而且會帶來全新的稅收籌劃理念和技術,促進我國稅收籌劃的研究和從業水平的提高。因此,稅務代理機構要以此為契機,加強理論和方法的研究,盡快建立一套符合我國實際的稅收籌劃理論體系,以便指導稅收籌劃實踐,有效防范風險。 相關文章:
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